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            請查收!小企業會計準則的賬務處理需注意這2點,趕緊收藏學習!

            來源:
            西昌巧手軟件科技有限公司
            作者:
            西昌巧手軟件科技有限公司
            發布時間:
            2019年06月17 09:41
            瀏覽:
            1808



            前言

            90%會計小伙伴應該都糾結過:企業會計準則和小企業會計準則,該選哪一個呢?

            公司和當時學習使用的會計準則賬務處理不同,導致工作屢屢碰壁!

            ......


            莫慌,咱們今天就來總結一下小企業與企業會計準則賬務處理上的區別!同時重點講解小企業會計準則需要注意的“其他應收款”&“其他應付款”的相關問題,以及所有者權益的項目構成全解析。

            - 01 -

            小企業會計準則的標準

            小企業會計準則適用于符合《中小企業劃型標準規定》的小型企業。


            各行業劃型標準如下:

            1、農、林、牧、漁業

            營業收入500萬元以下。

            2、工業

            從業人員在300人以下,且營業收入2000萬元以下。

            3、建筑業

            營業收入6000萬元以下,且資產總額5000萬元以下。

            4、批發業

            從業人員20人以下,且營業收入5000萬元以下。

            5、零售業

            從業人員50人以下,且營業收入500萬元以下。

            6、交通運輸業

            從業人員300人以下,且營業收入3000萬元以下。

            7、倉儲業

            從業人員100人以下,且營業收入1000萬元以下。

            8、郵政業

            從業人員300人以下,且營業收入2000萬元以下。

            9、住宿業

            從業人員100人以下,且營業收入2000萬元以下。

            10、餐飲業

            從業人員100人以下,且營業收入2000萬元以下。

            11、信息傳輸業

            從業人員100人以下,且營業收入1000萬元以下。

            12、軟件和信息技術服務業

            從業人員100人以下,且營業收入1000萬元以下。

            13、房地產開發經營

            營業收入1000萬元以下,且資產總額5000萬元以下。

            14、物業管理

            從業人員300人以下,且營業收入1000萬元以下。

            15、租賃和商務服務業

            從業人員100人以下,且資產總額8000萬元以下。

            16、其他未列明行業

            從業人員100人以下。

            但有3類小企業不能用小企業會計準則:

            (一)在市場上公開交易股票或債券的小企業。

            (二)金融性質的小企業。
            (三)企業集團內的母公司和子公司。

            - 02 -

            小企業會計準則賬務處理更簡化

            1.不計提資產減值

            《小企業會計準則》第六條規定,小企業的資產應當按照成本計量,不要求計提資產減值準備。

            比如:

            不要求計提存貨跌價、固定資產減值準備、生物性資產減值準備、無形資產減值準備。

            不計提壞賬準備,應收或預付賬款發生發生壞賬,直接轉銷,記入營業外收入。


            2.簡化了投資的核算

            分類少了

            《企業會計準則》將金融資產劃分為交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資。

            《小企業會計準則》將金融資產劃分力短期投資、長期債券投資和長期股權投資。


            計量方法簡化

            《企業會計準則》會采用公允價值計量,《小企業會計準則》均采用歷史成本計量,按實際發生額入賬。


            3.簡化了借款費用的核算

            《企業會計準則》利息費用根據實際利率和攤余成本確定。

            《小企業會計準則》長期借款應當按照借款本金和借款合同利率按期計提利息費用。


            4. 簡化了融資租賃固定資產的計量

            《企業會計準則》在租賃期開始日,承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值,兩者中較低者,作為租入資產的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值,其差額作為未確認融資費用。

            《小企業會計準則》按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發生的相關稅費等確定。


            5. 簡化了所得稅的賬務處理

            《小企業會計準則》的規定基本上就是按照企業所得稅法的規定進行,因此不會產生稅會差異。

            《企業會計準則》的規定與企業所得稅法差異較大,無論是公允價值變動、計提減值準備、實際利率法等都會產生稅會差異,因此就有了遞延所得稅。


            6. 不追溯調整以前年度損益

            小企業會計準則對會計政策變更和以前年度的會計差錯調整,都使用未來適用法。

            也就是說,不需要用以前年度損益調整,就當是當月發生的,直接做在當前期間即可。


            7.資本公積僅核算資本溢價

            《企業會計準則》規定,資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積。

            而《小企業會計準則》規定,資本公積僅包括資本溢價(或股本溢價),是指小企業收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

            接下來,小好要著重為小主們講一講“其他應收款”&“其他應付款”容易出現的問題,以及解決方法。

            - 03 -

            “其它應收款”&“其它應付款”常見問題

            一、“其它應收款”出現余額大,現金流減少,怎么辦?


            1.股東借款性質掛賬

            《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》 財稅〔2003〕158號 :納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。


            實質重于形式原則


            2.費用性質掛賬

            一種為實際費用已發生、但由于發票未到或發票遺失而掛賬;


            另一種為應入未入費用,因企業效益差、無法消化而掛賬。此種情況則應視重要程度決定是否應作審計調整。


            3.隱瞞收入的掛帳

            其他應收款屬于資產類賬戶,是企業應收暫付的款項,正常情況下余額應該在借方,因此當出現貸方余額時應該予以關注。

            判斷是否存在企業利用其他應收款賬戶來隱瞞收入,以達到少交稅或不交稅的目的。


            總結:不管賬戶的余額是什么情況,能夠成為余額較大的不合理狀態,其根本原因在于會計人員本身,無知而膽子大,為此小主們在做賬時必須要注意這一點,小心影響職業生涯。


            跟“其他應收款”相對應的,即是其他應付款!

            可以說大部分企業的賬面上的其他應付款都經不起推敲,其中藏污納垢、偷稅漏稅的成分更是一查一個準,這并不是危言聳聽。

            小好有話說:

            要根據企業性質選擇不同會計準則,還要區分不同的會計科目,對于剛工作的會計來說,實在不夠友好。為此,小好推薦使用“好會計”,它在建賬初期會提醒財務人員設置會計準則,建賬后,系統會自動配置相應的會計科目。便于小主們的日常工作,同時還可進行稅務風險檢測、發票稽核等等。

            點擊圖片,立即試用好會計

            二、“其他應付款”對應的是費用或支出,會安全嘛?


            其他應付款核算范圍有以下幾種:

            應付經營租入固定資產和包裝物租金

            職工未按期領取的工資

            存入保證金(如收入包裝物押金等)

            應付、暫收所屬單位、個人的款項

            其他應付、暫收款項


            然而僅僅是這五條,就有不少企業拿來大做文章。

            名存實亡的“其他應付款”


            1.該轉不轉,長期掛賬

            根據相關規定,企業在收取存入保證金(一般是包裝物押金)時,應該做會計分錄如下:

            借:銀行存款        (資產,記得要)

               貸:其他應付款    (負債,記得還)

            待歸還時再做相反分錄沖減,逾期未還的可轉為收入。

            這是正確處理方法,但是有的企業長期將其他應付款掛賬,即使逾期未還也不結轉收入,造成收入不實的后果,偷逃稅款。

            比方:收取了經銷商的押金保證金,如逾期需要償還或轉收入,否則有變相逃稅的嫌疑。 


            2.名為“其他應付款”實為“預收賬款”

            預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

            企業在收到預收賬款時因為產生納稅義務的時間不同(有時在收到賬款時產生,有時在發出商品時產生),而企業為了達到延遲納稅、增加企業效益的目的,將本應該通過預收賬款核算的款項計入其他應付款,其本質仍然是預收款項。

            此種做法一經查實,企業將承擔補繳稅款、加征滯納金甚至罰款的風險。

            比方:將預收的合同款部分放入其他應付款,目的逃稅。


            3.“應付”和“其他應付”,傻傻分不清

            從會計的角度,應付賬款和其他應付款核算內容區別還是很大的。

            但是有的企業卻企圖混淆二者區別,將應付賬款核算的款項計入其他應付款,很大程度上是為了掩蓋經營業務的實質。

            主要表現:

            1. 通過其他單位開具大額發票,增加經營成本。

            2. 通過關聯、非關聯施工企業開具工程發票增加固定資產原值,然后多計提折舊以此減少利潤等。

            現象:應付賬款比重遠小于其他應付款比重(比總資產),值得懷疑。

            - 04 -

            所有者權益的項目構成全解析

            動態解析:實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。


            其中能夠給企業帶來勃勃生機的即是“未分配利潤”。


            為什么這么說:

            從來源上看,企業的凈資產,股東們的錢,即所有者權益,共分為兩個部分:

            一部分是股東們直接從自己衣兜里掏出來的錢,它包括兩個小項,一個是實收資本(股本),一個是資本公積。

            為了方便闡述,把這部分稱為“1項”,即:1項=實收資本+資本公積。

            另一部分是股東們通過企業經營為自己掙來的錢,它也包括兩個小項,一個是盈余公積,一個是未分配利潤。

            把這部分稱為“2項”,即:2項=盈余公積+未分配利潤。


            1項和2項都是股東們的錢,合起來就是所謂的“凈資產”,但1項是直接從股東口袋里拿出來的錢,2項不是直接從股東口袋里拿出來的錢,是企業為股東掙來的錢。


            因此,財務人員需重點關注“盈余公積”、“未分配例如”。


            【舉個例子】

            圖一是貴州茅臺2018年第3季度財報中資產負債表最下端所有者權益部分的表格截圖。


            下邊是小好的計算和分析:

            1項=實收資本+資本公積=12.6億+13.7億=26.31億,占所有者權益1061.6億的比例為2.48%(此比例,下邊統一簡稱為“占比”);

            2項=盈余公積+未分配利潤=133.0億+858.5億=991.5億,占比為93.40%;

            2項÷1項=991.5億÷26.31億=37.66。


            由此可見:自企業成立以來,企業凈資產主要是通過企業經營自己賺過來的錢,股東拿出來的錢很少。

            具體地說,不計現金分紅,茅臺賺來的錢,大約是股東直接投資部分的38倍!

            如果計入分紅,這個比例顯然會更大!股東出錢很少,但賺錢很多,是不是就能證明是一家可以持續經營下去的公司呢?

            如果有什么不懂的地方,可以點擊下方圖片,觀看老師的直播課。

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